一文速览香港家办税务宽减条例

备受瞩目的《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》（下称“税务宽减条例”）今天（2023年5月10日）在香港特别行政区（下称“香港特区”）立法会三读通过¹，并会于2023年5月19日刊宪当日生效。该税务宽减条例自2022年4月1日开始的课税年度起追溯生效。 这是提升香港作为家族办公室（下称“家办”）枢纽和国际金融中心吸引力、丰富香港的资金池并为金融业界及其他专业界别创造更多商机的重要举措，也是有利私人客户和家族财富投资管理和传承安排的重大变化。

我们为您整理出税务宽减条例要点、申请条件和实践方法，供您一目了然、把握先机。

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税务宽减条例有哪些关键要点？

香港特区税务局在2022-2023年度利得税报税表中新增了部分项目，让纳税人申明其是否为FIHV或FSPE，以及是否选择对相关利得适用宽减待遇。选择适用宽减待遇的FIHV还需要填写新发布的IR1479表格²，让税务局评估纳税人是否有资格享受宽减待遇时可以获得详细信息。

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税务宽减条例有哪些吸引之处？

税务宽减条例参考了其他税务管辖地的法规，在过去一年多的时间进行了广泛的调查研究，采纳了法案委员会委员及业界代表团体（包括安永）的意见。正式税务宽减条例的颁布突出了以下四个方面，为超高净值人士及其富裕家族通过在香港设立SFO进行投资和财富管理，以及传承安排带来更多的灵活性和可操作性：

灵活管控

对具资格SFO和FIHV的香港营运要求从“中央管理及控制”修改为“通常管理或控制”，便利在香港以外的富裕家族将其具资格SFO及FIHV的营运转移至香港，并按其具资格SFO及FIHV的运作通常在香港进行管理或控制。

共襄善举

税务条例第88条下获税收豁免的慈善实体可直接或间接持有具资格SFO或FIHV最多25%的实益权益（家族成员最少75%的实益权益；无关联人士不超过5%的实益权益），更能照顾家族在慈善方面的参与和贡献。

弹性控权

理解到要尽录所有涉及指明信托符合95%实益权益要求的可能控权架构并不切实可行，引进税务局局长考虑并信纳的推定条文，接纳各种符合≥95%实益权益要求的控权架构，包括多层的指明信托。

多元投资

合资格交易的税务宽减的适用性是针对投资事项分别进行考虑，不受其他不符合要求之交易所影响，以增加适用税务宽免的明确性，有利于家族进行多元化的投资。

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香港税务宽减条例与新加坡

家办相关税收优惠政策有什么不同？

作为国际领先的金融中心，香港和新加坡都是设立家办的热点，适合不同目的和背景的家族。管理资产规模较大的家族也可以考虑同时在两地设立家办，管理不同的家族投资控权工具（香港：FIHV；新加坡：Qualifying Asset Holding Entity, QAHE）持有的资产和财富。

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如何在香港设立单一家办？

一般而言，管理家族自身投资的单一家办不需要领取金融牌照， 在香港设立单一家办也无需取得香港特区税务局的事先审批。每个家族设立家办的目的不尽相同，我们建议在香港建立家办可以考虑以下主要步骤：

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安永如何帮助您？

自特区政府去年三月拟议优惠政策出台后，安永家族办公室咨询团队收到许多客户对香港单一家办相关税制的询问，并陆续协助具资格SFO开展架构规划、家办设立及运作模式咨询等工作，对该宽减条例如何支持和协助全球家族企业和企业家家族有深入了解和丰富经验。

由专业人员组成、拥有丰富经验的安永服务团队专注于了解您的独特需求，为您提供多元化、一站式的定制性服务，专注助力您和您的家族、家族企业和投资，以及您的传承安排。我们的香港单一家办设立咨询主要包括以下服务：

我们欢迎香港特区政府此项税务宽减条例的颁布，这是政府三月末在“裕泽香江”高峰论坛发表的《有关香港发展家族办公室业务的政策宣言》³中最先落地实施的一项举措。我们相信，香港政府在推出税务宽减条例之后将会陆续实现其他七大政策举措，其中包括：

► 引入新的“资本投资者入境计划” 进一步丰富人才库及吸引更多新资金落户香港

► 提供便利市场措施

► 成立香港财富传承学院培养人才

► 推广艺术品贮存设施

► 推广慈善事务

► 未来三年向香港特区投资推广署提供1亿元以吸引更多家办来港

► 召集和成立新的家族办公室服务提供者网络等

结语

我们致力运用我们在协助全球私人客户设立、管理和运营家办方面的丰富经验，帮助更多客户及其家族实现基业长青、传承无忧。我们建议合资格的私人客户和企业家家族及时把握时机，我们期待与业界各方合作，共建可持续发展的专业家办生态圈。

注：

1.税务局新闻稿《政府欢迎立法会通过《2022年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例草案》》：

https://www.ird.gov.hk/chs/ppr/archives/23051002.htm

2.IR 1479表格（中文版）：

https://www.ird.gov.hk/chs/paf/download_nofaxxml.htm?ir1479/IR1479/IR1479%20-%20Tax%20concessions%20for%20family-owned%20investment%20holding%20vehicle

3.《政策宣言》（中文版）：

https://gia.info.gov.hk/general/202303/24/P2023032300716_415643_1_1679583518364.pdf

如需了解更多信息，欢迎联系我们：

邓师乔

大中华区企业税咨询服务主管合伙人

大中华区私人企业税务服务和家族企业服务主管合伙人

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大中华区家族企业及家族办公室咨询服务

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